1、按季申报小规模纳税人一月份有销售，二月三月办理停业登记，能否享受按季30万元免征增值税政策？

答：按照政策规定，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。所以，如果一季度销售额合计未超过30万元，是可以享受免征增值税政策的。

2、制造业大型企业，经营范围较为广泛，包含一般计税项目、简易计税项目、免征增值税项目以及出口业务，在按照esball平台2022年第14号公告规定计算制造业等行业企业销售额占比时，哪些项目的销售额能够参与计算？　 　

答：《esball平台》（财政部 税务总局公告2022年第14号）规定的制造业等行业企业，从事《esball平台》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额，包括一般计税、简易计税、免征增值税、出口业务等所有项目的增值税销售额。

3、婚后两方共同购买的住房，发生的住房贷款利息支出是否可以夫妻双方各按50%扣除?

答：根据《E世博esball平台》(国发〔2018〕41号) 的规定，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

4、退税计算方面，进项构成比例是什么意思？应该如何计算？

答：进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5、水资源税的征税对象有哪些？

答：根据《esball平台》（esball平台〔2024〕28号）规定：“第四条 水资源税的征税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常规水。地表水是陆地表面上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源配置工程)等水资源。 地下水是指赋存于地表以下的水。 地热、矿泉水和天然卤水按照矿产品征收资源税，不适用于本办法。

6、补充养老保险费、补充医疗保险费计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的标准是什么？

答：根据《esball平台》（中华人民共和国国务院令第512号公告）第三十五条的规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。根据《esball平台》（esball平台[2009]号）的规定，自2008年1月1日起，企业为再本企业认知或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。

四、实务案例

房屋租赁印花税怎么缴？

（一）2021年3月，江小城、蔡小杰在厦门共同成立海音公司，刚与某房屋管理公司签订了一份房租合同，租房合同双方都需要缴纳印花税吗？

答：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，海音公司应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

（二）情形一：海音公司签订的房租合同，每年均约定有明确的租赁金额

海音公司在书立应税凭证当日，应按租赁合同的总金额按千分之一申报印花税。

印花税的计税依据为合同所列的金额，不包括合同所列的增值税税款。

（三）情形二：海音公司签订的房租合同，租赁金额未列明，按照市场价格另行约定

海音公司应当于书立合同的首个纳税申报期申报书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

（四）情形三：海音公司签订的房租合同，既约定了租金，又约定了物业管理费

合同中分别列明经济事项的，应分别计算。因物业管理费不属于印花税征税范围，故海音公司仅就租金部分申报印花税。同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

（五）租赁合同印花税政策优惠

“六税两费”减免：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税(不含证券交易印花税)。

“公租房”减免：2025年12月31日前，对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

“高校学生公寓”减免：2027年12月31日前，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

（六）政策依据

《E世博esball平台》

《esball平台》(税务总局公告2022年第14号)

《E世博esball平台》(财政部税务总局公告2022年第22号)